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Contexto do caso

O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF), por meio do Acórdão nº 3301-014.486, proferido em 29 de julho de 2025, reconheceu a não incidência do IOF sobre movimentações financeiras realizadas entre empresas de um mesmo grupo econômico, quando decorrentes de contrato de conta corrente intercompany.

O processo teve origem em auto de infração de R$ 20,9 milhões contra empresa do grupo Ferroeste, sob a alegação de que o fluxo de recursos entre as controladas configuraria operação de mútuo sujeita ao IOF. A contribuinte sustentou que se tratava de movimentações internas de tesouraria, sem juros e sem obrigação de restituição imediata.

Entendimento do CARF

O relator, Conselheiro Bruno Minoru Takii, destacou que o contrato de conta corrente não se confunde com o mútuo, pois não há obrigação de restituição imediata, elemento essencial do mútuo segundo os artigos 586 e 587 do Código Civil. O CARF entendeu que o IOF incide apenas sobre operações de crédito efetivas, e não sobre fluxos financeiros multidirecionais entre empresas do mesmo grupo. A tentativa de tributar tais operações violaria o artigo 110 do Código Tributário Nacional.

Relevância do precedente

A decisão reforça a distinção entre mútuo e gestão de caixa intercompany, garantindo segurança jurídica a grupos empresariais que operam com tesouraria centralizada (cash pooling). O acórdão afasta a incidência de IOF sobre movimentações contábeis e reconhece a legitimidade da gestão de caixa integrada entre controladas e coligadas.

Recomendações do Escritório

• Formalização contratual:
  – Elaborar contrato de conta corrente intercompany formal e escrito, prevendo reciprocidade das movimentações, ausência de juros e encontro de contas anual.
• Registro contábil:
  – Manter controles individualizados e coerentes com o contrato, evitando caracterização de mútuo.
• Compliance e risco fiscal:
  – Revisar contratos antigos, evitar cláusulas que indiquem empréstimo e manter documentação comprobatória da natureza de gestão de caixa.

Conclusão

A decisão abordada acima consolida entendimento de que o mero fluxo financeiro entre empresas do mesmo grupo não configura operação de crédito. O precedente do CARF assegura maior previsibilidade e segurança jurídica às práticas de gestão financeira empresarial.